تحليل المالى الجزءالثانى

أدوات الإدارة المالية

تعتمد الإدارة المالية اعتماداً كلياً على وجود دفاتر لتسجيل البيانات الحسابيةللمشروع حتى يمكن استخلاص النتائج والتحليلات منها، وربما تكون تلك الدفاتر بسيطةأو معقدة حسب حجم وطبيعة المشروع، وترجع أهمية الدفاتر حتى لو كانت بطريقة تسجيل بسيطة الى انها يمكن من خلالها استخلاص النسب الدالة على تقدم المشروع أو عدم نجاحه،ويمكن من هذه النسب التوصل إلى طرق علاج إذا كان هناك فشل ، وتنقسم الدفاترالمطلوبة إلى:

1.   دفتر لتسجيل المبيعات.
   
2.   دفتر لتسجيل المشتريات.
   
3.  دفترللتسجيل اليومي للمصروفات والإيرادات.

من خلال الدفاتر التى يمسكها صاحب المشروع يمكن إعداد القوائم المالية الآتية  :

1. قائمة أرباح وخسائر.
2. قائمة الميزانية.
3. قائمة التدفق النقدي.

وتعتبر تلك القوائم المالية هامة لتحليلنشاط المشروع وإستخلاص النتائج الخاصة به للوقوف على مدى نجاحه ونستعرض فيما يليتلك القوائم والبيانات المالية التى تحتويها :

قائمة الربح والخسارة
تعبر تلك القائمةعن ربح أو خسارة أنشطة المشروع، وتجزأ شهرياً، وتتكون من العناصر الرئيسية (المبيعات/ الإيرادات، التكلفة، الربح). وتنبئ القائمة بالعائد من المبيعاتوالتغيير في مستوى المخزون والتكلفة والمصاريف الإدارية ومصروفات التسويق والفوائدالمستحقة تجاه الالتزامات البنكية والضرائب المستحقة والربح الصافي. وهناك شكلان منقوائم الربح والخسارة ، قائمة خاصة بالمشروعات التجارية، وأخرى بالمشروعات الصناعية.

أ - قائمة الربح والخسارة لمشروع تجاري

المبيعات (الإيرادات)				**
- مردودات المبيعات				**
صافي المبيعات				***
مخزون أول المدة		**
+ المشتريات		**
- مخزون آخر المدة		**
تكلفة البضاعة المباعة				**
جملـة الربح				***
- مصروفات إدارية (أجور، كهرباء ،مياه)				***
- مصروفات تسويقية (إعلانات ، عمولات ، حوافز ، تعبئة ، إنتقالات)				***
الربح (قبل الفوائد والضرائب)				***
- الفوائد				**
صافي الربح قبل الضرائب				***
الضرائب				***
صافي الربح (القابل للتوزيع)				****

 

ب - قائمة الربح والخسارة للمشروعات الصناعية

تختلف طريقة حساب تكلفة البضاعة المباعة فى المشروعات الصناعية عن التجارية لان المشروعالصناعي يُحول الخامات إلى منتجات،  كما أن المشروع التجاري يحسب مخزون أول المدة وآخرها خلالالفترة، فى حين أن المشروع الصناعي يأخذ فى إعتباره مخزون الخامات والمنتجات التيتم تصنيعها، وتكلفة الخامات، وتكلفة التصنيع، ولذلك فإن قائمة الربح والخسارةللمشروعات الصناعية تُعد بطريقة أكثر دقة، وتحتاجها المشروعات التي بدأت فيالإنتاج، وأصبحت ذات مستوى جيد ومستمرة في الإنتاج الكمي ويتم إعداد قائمة الربحوالخسارة على مرحلتين المرحلة الأولى يتم فيها تقدير تكلفة البضاعة المباعة بينمافى المرحلة الثانية يتم إعداد قائمة الربح والخسارة وذلك على النحو التالي :ـ

 قائمة البضاعة المصنعة
للسنة المالية من 1/1 إلى 31/12

 

1- منتجات تحت التشغيل مخزون
أول المدة 1/1
2- خامات		مخزون أول المدة 1/1		**
		+ مشتريات		**
		تكلفة خامات متاحة للإنتاج		**
		- مخزون آخر المدة		**
		تكلفة خامات مستعملة		**
3- تكلفة عمالة مباشرة					**
4- تكلفة تصنيع إضافية
- عمالة غير مباشرة				**
- تكلفة كهرباء – قوى محركة				**
- صيانة				**
- إهلاك				**
- قطع غيار				**
تكلفة التصنيع الإضافية				**	**
5- تكلفة التصنيع الكلية (2+3+4)
6- تكلفة المنتجات تحت التشغيل خلال الفترة (1+5)						***
7- تكلفة المنتجات تحت التشغيل آخر المدة						- **
8- تكلفة البضاعة المصنعة (6-7)						***

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 قائمة ربح وخسارة لمشروع صناعي

 

 

1- صافي المبيعات				**
2- تكلفة البضاعة المباعة (مخزون أول المدة للمنتج النهائي + تكلفة البضاعة المصنعة – مخزون أخر المدة للمنتج النهائي)				**
3- تكلفة التصنيع
أجور عمالة		**
أجور ملاحظين		**
مهندسين		**
صيانة		**
إهلاك		**
قطع غيار		**
كهرباء (طاقة محركة)		**
أخرى		**
تكلفة تصنيع		**		**
تكلفة البضاعة المُباعة ( 2 + 3)				**
مجمل الربح				**
2- مصروفات إدارية
أجور إداريين / محاسبين		**
إهلاك معدات		**
مكتبة – فاكس		**
مواد مكتبية		**
إيجار		**
فوائد		**
تأمين		**
تكلفة إدارية		**
				**
3- مصروفات تسويقية
أجور		**
إعلانات		**
أجور		**
تعبئة		**
نقل		**
عمولات		**
أخرى		**
تكلفة التسويق		**		**
صافي الربح (قبل الضرائب)		**		**
الضرائب				***
صافي الربح (القابل للتوزيع)				****

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

هناك أساليب وطرق مختلفة لتحليل القوائم المالية الخاصة بالمشروع لان  كلقائمة لها دلالتها ومؤشراتها التي يمكن الحصول عليها ونستعرض فيما يلي التحليلاتالخاصة بكل قائمة من القوائم المالية التي يتم إعدادها :ـ

 

تحليل  قائمة الربح والخسارة

تستخدم قائمة الأرباح والخسائر في تحديد المصروفات في مجموعاتلتسهيل المقارنة (تكلفة البضاعة المباعة/ تكلفة المصروفات الإدارية/ تكلفة التسويق/ الفوائد)

وهناك طريقتان للتحليل هما :

التحليل الأفقي : هو مقارنة القائمةبالقوائم السابقة ، ويتم شهرياً أو سنوياً، حيث نجد أن المقارنة تتم مثلاً بينمبيعات شهر معين والشهور السابقة، ونستنتج أسباب قلة وزيادة المبيعات، وفي بعضالأحيان يمكن أن تكون قيمة المبيعات أكبر من الشهر الماضي ولكن بتحليلها نجد أنالمشروع أقل في المبيعات ولكن ارتفاع سعر الوحدة زادت من قيمة المبيعات، ويمكن أننجد قلة عدد الوحدات المباعة، ومن ذلك يجب أن نحلل كل عنصر بدقة، والوقوف على أسبابالزيادة أو النقص في كل من الإيرادات والتكاليف .

التحليل الرأسي : يعني التحليلالرأسي المقارنة بين قياس التكلفة والمصروفات بالنسبة للمبيعات والعائد منها لفترةزمنية محددة شهر أو سنة، ومن ثم يمكن بواسطة تلك النسب التوصل إلى سير المشروع فياتجاه صحيح، أو أن هناك مشاكل، نبحث عن أسبابها وطرق علاجها

تصنيف : التحليل المالى للمشروع